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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:簡答題(4)

2019-02-19 11:47:58 來源:中公會計   字體:
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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

(簡答題)

某電梯生產企業為增值稅一般納稅人,向稅務師提出了下列涉稅問題:

請根據稅法規定分別予以回答。

<1>、銷售自產的電梯并同時提供安裝服務,應如何計算繳納增值稅?

<2>、上述業務如果未分別核算電梯和安裝服務的銷售額,應如何計算繳納增值稅?

<3>、該納稅人對安裝運行后的電梯提供維護保養服務,應如何計算繳納增值稅?

參考答案:

(1)銷售自產的電梯并同時提供安裝服務,應分別核算電梯和安裝服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

銷售電梯按17%的稅率(2018年5月1日起,稅率為16%),提供安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅(即3%的征收率)。

點評:自2017年5月1日起,納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

(2)如果未分別核算電梯和安裝服務的銷售額,則從高適用稅率計算繳納增值稅。

點評:納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,未分別核算銷售額的,按照以下方法適用稅率或者征收率:

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,從高適用稅率。

(3)對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”適用6%稅率,計算繳納增值稅。

點評:納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。

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責任編輯:fxy69161

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