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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:簡答題(3)

2019-02-19 11:45:33 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

(簡答題)

某市生產企業為增值稅一般納稅人,2018年2月份稅務師審查2017年賬務(已結賬)時,發現了以下情況:

(1)7月1日,該企業將自產的貨物通過縣級政府贈送給災區,該批產品的市場不含稅售價為100000元,成本為60000元,假設該企業用于公益性捐贈的支出未超過稅前可扣除的限額。

企業的賬務處理為:

借:營業外支出 60000

貸:庫存商品   60000

(2)8月1日,本月對一倉庫進行擴建,支出金額為60000元,該倉庫已提足折舊,該倉庫在2017年9月30日完成驗收,預計可以繼續使用3年。

企業的賬務處理為:

借:管理費用 60000

貸:銀行存款 60000

(3)12月1日,外購的庫存商品因管理不善被盜,庫存商品成本為12000元,其進項稅額已認證抵扣。

企業的賬務處理為:

借:待處理財產損溢 12000

貸:庫存商品    12000

在報經批準后,企業的賬務處理為:

借:管理費用   12000

貸:待處理財產損溢   12000

根據上述資料回答下列問題:

<1>、資料1,企業的會計處理是否正確,如不正確,請作出調賬分錄。

<2>、資料2,企業的會計處理是否正確,如不正確,請作出調賬分錄。

<3>、資料3,企業的會計處理是否正確,如不正確,請作出調賬分錄。

<4>、計算該企業2017年度應補繳的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、企業所得稅。

參考答案:

(1)資料1,企業的會計處理不正確。

該企業將自產的貨物通過縣級政府贈送給災區,視同銷售貨物,應計算的增值稅銷項稅額=100000×17%=17000(元)

調賬分錄如下:

借:以前年度損益調整    17000

貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000

點評:將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人,視同銷售,征收增值稅。

(2)已足額提取折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷。

2017年可以稅前扣除的攤銷額=60000÷3÷12×3=5000元。賬上多計入管理費用60000-5000=55000元

調賬分錄如下:

借:長期待攤費用 55000

貸:以前年度損益調整 55000

點評:企業的固定資產改良支出,如果有關固定資產尚未提足折舊,可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊,可作為長期待攤費用,在規定的期間內平均攤銷。

已足額提取折舊的固定資產的改建支出,按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷;租入固定資產的改建支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷;改建的固定資產延長使用年限的,除已足額提取折舊的固定資產、租入固定資產的改建支出外,其他的固定資產發生改建支出,應當適當延長折舊年限。

(3)因管理不善造成的損失,其進項稅額不得抵扣。

應轉出的進項稅額=12000×17%=2040(元)。

調賬分錄如下:

借:待處理財產損溢     2040

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 2040

在報經批準后,企業的賬務處理為:

借:以前年度損益調整 2040

貸:待處理財產損溢  2040

點評:非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

(4)該企業2017年度應補繳的稅款如下:

補繳增值稅=17000+2040=19040(元)。

補繳城建稅=19040×7%=1332.8(元)。

補繳教育費附加=19040×3%=571.2(元)。

補繳地方教育費附加=19040×2%=380.8(元)。

該企業2017年度調整的應納稅所得額=100000-60000-17000+55000-2040-(1332.8+571.2+380.8)=73675.2(元);

補繳企業所得稅=73675.2×25%=18418.8(元)。

點評:資料1,企業所得稅視同銷售,少記收入100000元,應調增應納稅所得額100000萬元,少記成本60000元,應調減應納稅所得額60000元,少記營業外支出17000元,應調減應納稅所得額17000元。

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責任編輯:fxy69161

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