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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:簡答題(2)

2019-02-19 11:41:51 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

(簡答題)

中國公民張某2017年度取得下列所得:

(1)每月工資3100元,12月份另取得其任職公司發放的全年一次性獎金28000元。

(2)9月張某將承租的一套住房轉租給他人居住。張某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據),其轉租的租金收入為每月4000元。10月因房屋下水道堵塞找人修理,支付修理費用共計1000元,取得合法票據。

要求:根據上述資料,按照下列順序回答問題。

<1>、計算張某12月份應繳納的個人所得稅。

<2>、簡要說明張某轉租收入應納個人所得稅稅前扣除項目。

<3>、計算張某10月,11月,12月出租住房應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費及稅收優惠)。

參考答案:

(1)由于張某12月工資3100元低于稅法規定的費用扣除額3500元,故12月工資不繳納個人所得稅。

取得其任職公司發放的全年一次性獎金28000元,應繳納的個人所得稅按照下列步驟計算:

①先將12月取得的全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額差額”后的余額,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數:

[28000-(3500-3100)]÷12=2300(元),適用稅率為10%,速算扣除數為105

②全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=[28000-(3500-3100)]×10%-105=2655(元)

綜上,張某12月份應繳納的個人所得稅為2655元。

點評:本題考查的知識點是“全年一次性獎金個稅的計算”。此考點比較重要,應熟練掌握其計算方法。下面簡單總結一下:

取得全年一次性獎金計稅方法:

①先將當月取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發放年終一次性獎金的當月,雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額,應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數

②將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數,計算公式如下:

a.雇員當月工薪所得達到費用扣除標準的,適用公式為:應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

b.雇員當月工薪所得低于費用扣除標準的,適用公式為:應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

③在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。

(2)張某轉租收入應納個人所得稅,應依次扣除以下費用:

①財產租賃過程中繳納的稅費;

②向出租方支付的租金;

③由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用;

④稅法規定的費用扣除標準。

(3)張某10月出租住房應繳納的個人所得稅=(4000-2000-800-800)×10%=40(元)

張某11月出租住房應繳納的個人所得稅=(4000-2000-200-800)×10%=100(元)

張某12月出租住房應繳納的個人所得稅=(4000-2000-800)×10%=120(元)

點評:本題考查的知識點是“財產租賃所得個稅的計算”,主要掌握以下幾點內容:

(一)對個人出租住房的稅額計算,確定所得額時扣除項目的順序

(1)財產租賃過程中繳納的稅費(城市維護建設稅、教育費附加等)。

(2)向出租方支付的租金。

(3)由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用(每次800元為限,一次扣不完的下次繼續扣除,直到扣完為止)。

(4)稅法規定的費用扣除標準(800元或20%)。

(二)對個人出租房屋的稅率

(1)個人出租住房:稅率有優惠,減按10%。

(2)個人出租商業用房:稅率按照正常的20%。

編寫不易,請大家尊重中公老師的勞動成果,僅供廣大考生學習、交流使用。

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責任編輯:fxy69161

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