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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:簡答題(1)

2019-02-19 11:39:20 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

(簡答題)

2017年12月,某市稅務機關擬對轄區內某房地產開發公司開發的房地產項目進行土地增值稅清算,該房地產開發公司提供的資料如下:

(1)2016年5月以15000萬元購買政府出讓的一宗土地,并繳納了契稅,當地適用的契稅稅率為3%。

(2)自2016年6月起,對受讓土地50%的面積進行一期項目開發,發生開發成本9000萬元、管理費用680萬元、銷售費用560萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元,允許扣除的稅金及附加350萬元(不含增值稅和印花稅)。

(3)2017年11月該房地產項目竣工驗收,截止到11月底該項目已銷售可售建筑面積的90%,共計取得不含稅收入35000萬元。

根據上述資料,回答下列問題:

<1>、簡要說明房地產開發成本包含的項目。

<2>、簡要說明稅務機關要求該房地產開發公司進行土地增值稅清算的理由。

<3>、計算該房地產開發公司清算土地增值稅時應納土地增值稅稅額。(單位為萬元,保留2位小數)

參考答案:(1)房地產開發成本指納稅人開發房地產項目實際發生的成本,主要包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用等。

點評:本小問考查房地產企業新建房扣除項目的知識點。土地增值稅的扣除項目是歷年考試的重點,經常在簡答題或客觀題中考查,要對此內容予以特別重視。

房地產企業新建房扣除項目

(2)根據稅法規定,已竣工驗收的房地產開發項目,已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

該房地產開發公司房地產項目已竣工驗收,已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為90%,在85%以上,所以主管稅務機關可要求該房地產開發公司進行土地增值稅清算。

點評:本小問考查“土地增值稅清算”的相關規定。納稅人應進行土地增值稅清算的情形和主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算要對比記憶。

土地增值稅清算管理

(3)按照下列步驟計算土地增值稅。

(1)轉讓房地產的收入為35000萬元。

(2)轉讓房地產的扣除項目金額:

①取得土地使用權所支付的金額為:

15000×(1+3%)×50%×90%=6952.5(萬元)

②房地產開發成本為:9000×90%=8100(萬元)

③房地產開發費用為:600×90%+(6952.5+8100)×5%=540+752.63=1292.63(萬元)

④與轉讓房地產有關的稅金為350萬元

⑤從事房地產開發的加計扣除金額為:

(6952.5+8100)×20%=3010.5(萬元)

轉讓房地產的扣除項目金額為:6952.5+8100+1292.63+350+3010.5=19705.63(萬元)

(3)轉讓房地產的增值額為:

35000-19705.63=15294.37(萬元)

(4)轉讓房地產的增值率為:

15294.37÷19705.63=77.61%,適用稅率為40%,速算扣除系數為5%。

(5)應納土地增值稅稅額=15294.37×40%-19705.63×5%=5132.47(萬元)。

編寫不易,請大家尊重中公老師的勞動成果,僅供廣大考生學習、交流使用。

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責任編輯:fxy69161

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