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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:多選題(2)

2019-02-19 11:35:03 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

1.(多選題)

下列關于預繳增值稅的計算公式,正確的有( )。

A. 房地產開發企業一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目,應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

B. 納稅人提供建筑服務取得預收款,適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

C. 納稅人提供建筑服務取得預收款,適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

D. 一般納稅人出租不動產按規定需要預繳稅款的,適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+11%)×3%E. 一般納稅人出租不動產按規定需要預繳稅款的,適用簡易計稅方法計稅的,應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+3%)×3%

參考答案:ACD

題目詳解:選項B,納稅人提供建筑服務取得預收款,適用一般計稅方法計稅的,應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%;

選項E,一般納稅人出租不動產按規定需要預繳稅款,適用簡易計稅方法計稅,應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

點評:本題考查的是“預繳增值稅”的相關規定,此知識點比較容易混淆,首先要區分行業,其次要區分適用的是一般計稅還是簡易計稅,再次需要區分適用的稅率和預繳的稅率。

2.(多選題)

下列關于稅務行政復議參加人的說法,錯誤的有( )。

A. 合伙企業申請行政復議的,應當以工商行政管理機關核準登記的企業為申請人

B. 稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的,稅務機關與其他組織為被申請人

C. 第三人不參加行政復議,不影響行政復議案件的審理

D. 申請人、第三人可以委托1~5名代理人參加行政復議

E. 被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議

參考答案:BDE

題目詳解:選項B,稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的,稅務機關為被申請人;

選項D,申請人、第三人可委托1-2名代理人參加行政復議;

選項E,被申請人不得委托本機關以外人員參加行政復議。

點評:本題考查的知識點是“稅務行政復議的參加人”。稅務行政復議的參加人包括稅務行政復議的申請人、被申請人、第三人、代理人。為重要考點,要對比區分記憶。

3.(多選題)

企業的下列支出,不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有( )。

A. 為特殊工種職工支付的人身安全保險費

B. 煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費

C. 企業為投資者購買的商業保險

D. 企業按規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金

E. 支付給母公司的管理費

參考答案:BCE

題目詳解:選項B,煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項C,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除;選項E,企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。

點評:本題考查的知識點是“企業所得稅的扣除項目”。對于稅前扣除的成本、費用、稅金和損失的某些特定項目,規定了扣除標準,這部分知識點是考試重點內容,要求熟練掌握。

下面簡單總結一下。

在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:

(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

(2)企業所得稅稅款。

(3)稅收滯納金。

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失。罰金、罰款和被沒收財務的損失,指納稅人違反國家有關法律、法規規定,被有關部門處以的罰款,以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物;

(5)贊助支出。贊助支出指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

(6)未經核定的準備金支出。

(7)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。

(8)與取得收入無關的其他支出。

4.(多選題)

下列情形中,不得開具增值稅專用發票的有( )。

A. 金融商品轉讓

B. 未發生銷售行為的不征稅項目

C. 商業企業一般納稅人零售勞保用品

D. 銷售免稅貨物

E. 銷售自己使用過的固定資產按簡易辦法計稅依3%征收率減按2%征收增值稅的

參考答案:ABDE

題目詳解:選項C,可以開具增值稅專用發票。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。

點評:本題主要考查的是“不得開具增值稅專用發票的情形”,下面簡單總結一下:

一般納稅人和自行開具增值稅專用發票試點的小規模納稅人有下列銷售情形,不得開具增值稅專用發票:

1.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;

2.銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務、無形資產或者不動產;

3.向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產或者不動產;

4.金融商品轉讓;

5.經紀代理服務,向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費;

6.2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人,向承租方收取的有形動產價款本金;

7.提供旅游服務選擇按扣除向旅游服務購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團旅游企業的旅游費用繳納增值稅的,向旅游服務購買方收取并支付的上述費用;

8.提供簽證代理服務,向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費;

9.增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;

10.銷售舊貨,按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的;

11.銷售自己使用過的固定資產,適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的。

納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。

此外,收取款項未發生銷售行為的,都只能開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。

5.(多選題)

下列屬于非涉稅鑒證服務業務的有( )。

A. 稅收籌劃

B. 代理稅務行政復議

C. 稅務咨詢

D. 財務報表審計

E. 土地增值稅清算

參考答案:ABC

題目詳解:選項D,屬于注冊會計師業務范圍;選項E,屬于涉稅鑒證業務。

點評:本題主要考查的是“非涉稅鑒證服務”,注意區分涉稅鑒證業務和非涉稅鑒證業務的內容

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責任編輯:fxy69161

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