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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:多選題(1)

2019-02-19 11:30:47 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

1.(多選題)

下列關于稅務機關、納稅人的權利,表述正確的( )。

A. 稅收保全措施和強制執行措施均是經縣以上稅務局(分局)局長批準后才能實施

B. 納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的,經縣、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但最長不超過5個月

C. 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權,給國家稅收造成損害的,稅務機關可以行使撤銷權

D. 對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款

E. 納稅人認為稅務機關的具體行政行為侵犯了其合法權益,可向稅務行政復議機關申請復議

參考答案:ADE

題目詳解:選項B,納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的,經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但最長不超過3個月;

選項C,欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權,給國家稅收造成損害的,稅務機關可以行使代位權。

點評:本題主要考查的是“征納雙方的權利”,需要熟悉教材,下面解釋一下關于代位權、撤銷權的相關規定:

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權,或者放棄到期債權,或者無償轉讓財產,或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形,給國家稅收造成損害的,稅務機關可以行使代位權、撤銷權。

稅務機關依照上述規定行使代位權、撤銷權的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

2.(多選題)

下列關于“稿酬所得”的個人所得稅的說法,正確的有( )。

A. 個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品,出版單位分期支付稿酬的,應合并為一次征稅

B. 個人以圖書出版一作品后,再版同一作品而取得的稿酬,應與再版之前取得的稿酬合并為一次征稅

C. 個人的同一作品在報刊上連載,應合并其因連載而取得的所得為一次

D. 個人的同一作品在報刊上連載之后又出書取得稿酬的,其連載和出書取得的稿酬應合并為一次征稅

E. 作者去世之后,對取得其遺作稿酬的個人,適用20%的比例稅率,不享受應納稅額減征30%的優惠

參考答案:AC

題目詳解:選項B,在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得的稿酬,應就各處取得的所得或再版所得分次征稅;

選項D,個人的同一作品在報刊上連載,應合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的,或先出書后連載取得稿酬的,應視同再版稿酬分次征稅;

選項E,作者去世后,對取得其遺作稿酬的個人,按稿酬所得征稅,稿酬所得適用20%的比例稅率,并按規定對應納稅額減征30%,即實際繳納稅額是應納稅額的70%。

點評:本題考查的知識點是“稿酬所得的計稅方法”。個稅的計算經常在客觀題、簡答題中考查,所以要對個人所得稅的11個稅目的稅率、計稅依據、應納稅額的計算全面掌握。

3.(多選題)

下列房產稅處理中,不符合房產稅政策規定的有( )。

A. 企業未將電梯計入房產原值計征房產稅

B. 與地上房屋相連的地下建筑,應按照地上房屋建筑的有關規定計征房產稅

C. 出租房產的,免收租金期間不需繳納房產稅

D. 無論會計上如何核算,房產原值均應包含地價,包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等

E. 容積率低于0.5的,按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價

參考答案:AC

題目詳解:選項A,凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產原值,計征房產稅;

選項C,對出租房產,租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳房產稅。

4.(多選題)

下列關于稅務師事務所辦理行政登記的時間規定正確的有( )。

A. 行政相對人辦理稅務師事務所行政登記,應當自取得營業執照之日起20個工作日內向所在地省稅務機關提交相關材料。

B. 省稅務機關自受理材料之日起20個工作日內辦理稅務師事務所行政登記

C. 符合行政登記條件的,將稅務師事務所的有關信息在門戶網站公示,公示期不得少于5個工作日

D. 省稅務機關自受理材料之日起20個工作日內辦理稅務師事務所變更行政登記

E. 稅務師事務所注銷工商登記后,應當辦理終止行政登記

參考答案:ABC

題目詳解:選項D,省稅務機關自受理材料之日起15個工作日內辦理稅務師事務所變更行政登記;選項E,稅務師事務所注銷工商登記前,應當辦理終止行政登記。

點評:本題主要考查的是“稅務師事務所”的相關規定,這部分內容是今年教材修改和新增的內容,考試很可能涉及,考生最好能熟悉教材內容。

5.(多選題)

下列情形中,可以扣除已納消費稅的有( )。

A. 外購已稅煙絲用于連續生產卷煙

B. 外購已稅潤滑油用于連續生產潤滑油

C. 外購的已稅葡萄酒用于連續生產應稅葡萄酒

D. 外購的已稅高檔化妝品用于連續生產高檔化妝品

E. 外購的已稅珠寶玉石用于連續生產金銀首飾

參考答案:ABCD

題目詳解:選項E,外購的已稅珠寶玉石用于生產在零售環節繳納消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

點評:本題考查的是“外購應稅消費品已納稅款的扣除”,掌握以下內容:

下列用外購或委托加工收回已稅消費品連續生產的應稅消費品,在計稅時按當期生產領用數量計算準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品已納的消費稅稅款:

(1)用外購或委托加工收回已稅煙絲生產的卷煙;

(2)用外購或委托加工收回已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品;

(3)用外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石;

(4)用外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火;

(5)用外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品或用委托加工收回已稅石腦油為原料生產的應稅消費品;

(6)用外購或委托加工收回已稅潤滑油生產的潤滑油;

(7)用外購或委托加工收回已稅桿頭、桿身的握把生產的高爾夫球桿;

(8)用外購或委托加工收回已稅木制一次性筷子生產的一次性筷子;

(9)用外購或委托加工收回已稅實木地板生產的實木地板。

需要指出的是,納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾,在計稅時,一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

編寫不易,請大家尊重中公老師的勞動成果,僅供廣大考生學習、交流使用。

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責任編輯:fxy69161

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