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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:單選題(5)

2019-02-19 11:26:30 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

1.(單選題)

納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告,并依法繳清稅款。以下情形中說法正確的是( )。

A. 合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

B. 合并前的納稅人繼續履行未履行的納稅義務

C. 分立后的納稅人無需履行未履行的納稅義務

D. 合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

參考答案:A

題目詳解:納稅人有合并、分立情形的,應當向稅務機關報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務;納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

2.(單選題)

一般運用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是( )。

A. 紅字沖銷法

B. 補充登記法

C. 綜合賬務調整法

D. 補充調整法

參考答案:C

題目詳解:綜合賬務調整法一般運用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況。

點評:本題考查的是“賬務調整的基本方法”,在一個會計年度結賬前,稅務師查出納稅人的錯賬或漏賬,可以在當期的有關賬戶直接進行調整。調整方法主要有:

1.紅字沖銷法:先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,再用藍字重新編制正確的會計分錄,重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發現錯誤、沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。

2.補充登記法:通過編制轉賬分錄,將調整金額直接入賬,以更正錯賬。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確,但核算金額小于應計金額的情況。

3.綜合賬務調整法:將紅字沖銷法與補充登記法綜合加以運用,一般適用于錯用會計科目的情況,而且主要用于所得稅納稅審查后的賬務調整,如果涉及會計所得,可以直接調整“本年利潤”賬戶。

綜合賬務調整法一般運用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調整,錯誤的一方用錯誤科目轉賬調整,使用正確科目及時調整。

3.(單選題)

下列固定資產可以計提折舊,在稅前扣除的是( )。

A. 以經營租賃方式租出的固定資產

B. 以融資租賃方式租出的固定資產

C. 房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產

D. 單獨估價作為固定資產入賬的土地

參考答案:A

題目詳解:選項B,以融資租賃方式租出的固定資產不得計算折舊扣除;選項C,房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除;選項D,單獨估價作為固定資產入賬的土地不得計算折舊扣除。

點評:本題考查的知識點是“固定資產折舊的范圍”。

在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除:

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

2.以經營租賃方式租入的固定資產;

3.以融資租賃方式租出的固定資產;

4.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;

5.與經營活動無關的固定資產;

6.單獨估價作為固定資產入賬的土地;

7.其他不得計算折舊扣除的固定資產。

4.(單選題)

某企業為增值稅一般納稅人,2018年2月欠繳以前月份的增值稅額10萬元,2月底進項稅額大于銷項稅額形成留抵稅額6萬元,則月末企業的會計處理正確的是( )。

A. 借:應交稅費——未交增值稅    60000

貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)   60000

B. 借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額) -60000

貸:應交稅費——未交增值稅 -60000

C. 借:應交稅費——未交增值稅 60000

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 60000

D. 借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 60000

貸:應交稅費——未交增值稅 60000

參考答案:B

題目詳解:對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的,應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

點評:納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅時,按以下方法進行會計處理:

(1)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記“應交稅費——應交

增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

(2)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費——

應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

編寫不易,請大家尊重中公老師的勞動成果,僅供廣大考生學習、交流使用。

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責任編輯:fxy69161

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