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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:單選題(4)

2019-02-19 11:23:03 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

1.(單選題)

下列情形不符合稅務師行業相關原則的是( )。

A. 納稅人、扣繳義務人有委托或不委托的選擇權;稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權

B. 稅務師承辦的涉稅服務都要以法律、法規規定的原則出具涉稅服務報告

C. 稅務師在其接受涉稅服務的權限內,獨立行使涉稅服務權,不受其他機關、社會團體和個人的干預

D. 稅務師在執業過程中,根據涉稅服務對象的合法意愿,在授權范圍內開展活動

參考答案:B

題目詳解:選項B,有些涉稅服務業務不一定出具涉稅服務業務報告(如提供涉稅信息,代辦納稅事項或采取網絡或口頭咨詢)。

點評:本題主要考查“稅務師的執業原則”,稅務師從事涉稅服務活動必須遵循自愿委托原則、依法涉稅服務原則、獨立公正原則、維護國家利益和保護委托人合法權益原則。

2.(單選題)

對于增值稅一般納稅人取得走逃(失聯)企業開具的異常增值稅扣稅憑證的,下列處理錯誤的是( )。

A. 在核實是否符合現行增值稅進項稅額抵扣規定前,尚未申報抵扣的,暫先不允許抵扣

B. 已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出

C. 尚未申報出口退稅的,可正常辦理出口退稅

D. 經核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣規定的,可繼續申報抵扣

參考答案:C

題目詳解:選項C,尚未申報出口退稅的暫不允許辦理退稅。

點評:本題考查的是“取得異常增值稅扣稅憑證”應如何處理,相關處理措施如下:

增值稅一般納稅人取得異常增值稅扣稅憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出;已經辦理出口退稅的,稅務機關可按照異常增值稅扣稅憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業提供差額部分的擔保。經核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的,企業可繼續申報抵扣,或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

3.(單選題)

下列對于一般納稅人認定登記說法正確的是( )。

A. 2018年5月1日起,除另有規定外,年應征增值稅銷售額超過500萬元,應當辦理一般納稅人登記

B. 年應稅銷售額包括稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、不征稅銷售額。

C. 納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后20個工作日內辦理相關手續

D. 納稅人未按規定時限申請一般納稅人資格認定的,主管稅務機關應當在規定期限結束后5個工作日內制作《稅務事項通知書》,告知納稅人應當在7個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續

參考答案:A

題目詳解:選項B,年應稅銷售額不包括不征稅銷售額;

選項C,納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后15個工作日內辦理相關手續;選項D,納稅人應當在5個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。

點評:本題考查的是“增值稅一般納稅人登記管理規程”的相關規定。需要注意以下內容:

1.年應稅銷售額,是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

2.納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報期結束后15個工作日內辦理相關手續。

3.納稅人未按規定時限申請一般納稅人資格認定的,主管稅務機關應當在規定期限結束后10個工作日內制作《稅務事項通知書》(自2018年2月1日起,在規定期限結束后5個工作日內制作《稅務事項通知書》),告知納稅人應當在5個工作日內向主管稅務機關辦理相關手續。

4.(單選題)

下列關于小規模納稅人的相關規定,錯誤的是( )。

A. 小規模納稅人銷售貨物時,按規定收取的增值稅額,應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

B. 符合小微企業優惠政策的小規模納稅人,免征的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“營業外收入”科目

C. 截止2018年2月1日,工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業也納入了小規模納稅人領用并自行開具增值稅專用發票的試點范圍

D. 年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規模納稅人,也可以申請一般納稅人資格認定

參考答案:B

題目詳解:選項B,應借記“應交稅費——應交增值稅”科目。

增值稅小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目,不需要設置上述專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目;

小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到免征增值稅條件時,將有關“應交稅費——應交增值稅”轉入當期損益。

點評:本題主要考查的是關于“小規模納稅人”的相關規定,關于小規模納稅人的科目設置注意以下幾點:

1.增值稅小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”的明細科目,不需要在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”等專欄。

2.小規模納稅人“應交稅費——應交增值稅”科目的借方發生額,反映已繳的增值稅額,貸方發生額反映應繳增值稅額;期末借方余額,反映多繳的增值稅額;期末貸方余額,反映尚未繳納的增值稅額。

編寫不易,請大家尊重中公老師的勞動成果,僅供廣大考生學習、交流使用。

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責任編輯:fxy69161

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