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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:單選題(3)

2019-02-19 11:18:38 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

1.(單選題)

下列符合環境保護稅稅收減免規定的是( )。

A. 規模化養殖排放應稅污染物的,免征環境保護稅

B. 機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的,免征環境保護稅

C. 依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,免征環境保護稅

D. 納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的,減按75%征收環境保護稅

參考答案:B

題目詳解:選項A,農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的,免征環境保護稅;選項C,依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的,免征環境保護稅;選項D,納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的,減按75%征收環境保護稅;納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的,減按50%征收環境保護稅。

點評:本題考查的知識點是“環境保護稅稅收減免”。環境保護稅是新增內容,重點掌握稅收優惠、計稅依據與應納稅額的計算。通過練習題加強理解并鞏固所學知識。

一、環境保護稅免稅規定

1.農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的;

2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;

3.依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的;

4.納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的;

5.國務院批準免稅的其他情形。

第5項免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

二、環境保護稅減征規定

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的,減按75%征收環境保護稅。

納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的,減按50%征收環境保護稅。

2.(單選題)

下列關于年金的個人所得稅處理,錯誤的是( )。

A. 個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除

B. 企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資,月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數

C. 年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅

D. 對個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金,其一次性領取的總額,單獨作為一個月的工資薪金所得,按照相關規定計算繳納個人所得稅

參考答案:D

題目詳解:對個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額,允許領取人將一次性領取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分攤到各月,就其每月分攤額,按照相關規定計算繳納個人所得稅。

對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或余額的,則不允許采取分攤的方法,而是就其一次性領取的總額,單獨作為一個月的工資薪金所得,按照相關規定,計算繳納個人所得稅。

點評:本題考查的知識點是“企業年金個人所得稅的計算方法”。此知識點不經常考查,但是也需要熟讀記憶。

(1)企業和事業單位根據國家有關政策規定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。

(2)個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分,在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分,暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

(3)超過規定標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分,應并入個人當期的工資、薪金所得,依法計征個人所得稅。

(4)企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數。

職業年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數。

(5)年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。

(6)個人達到國家規定的退休年齡,按月領取的年金,全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅;按年或按季領取的年金,平均分攤計入各月,每月領取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅。

3.(單選題)

下列關于城鎮土地使用稅減免稅優惠的說法錯誤的( )。

A. 企業辦的幼兒園自用的土地,免征城鎮土地使用稅

B. 公園、名勝古跡自用的土地,免征城鎮土地使用稅

C. 企業廠區以內的公路用地,免征城鎮土地使用稅

D. 企業搬遷后原場地不使用的,免征城鎮土地使用稅

參考答案:C

題目詳解:選項C,對企業的鐵路專用線、公路等用地,除另有規定外,在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的,應照章征收城鎮土地使用稅;在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮土地使用稅。

點評:本題考查的知識點是“城鎮土地使用稅稅收優惠”。此內容比較多,需要熟讀記憶。

1.法定免繳城鎮土地使用稅的優惠

(1)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。

(2)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

(4)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。

(5)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地。

這部分土地是指直接從事于種植養殖、飼養的專業用地,不包括農副產品加工場地和生活辦公用地。

(6)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

(7)對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地,免征城鎮土地使用稅。

(8)企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業其他用地明確區分的,免征城鎮土地使用稅。

(9)免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應照章繳納土地使用稅。

(10)對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機構自用的土地,免征城鎮土地使用稅。

(11)為了體現國家的產業政策,支持重點產業的發展,對一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧:

①對石油天然氣生產建設中用于地質勘探、鉆井、井下作業、油氣田地面工程等施工臨時用地暫免征收城鎮土地使用稅。

②對企業的鐵路專用線、公路等用地,在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的,暫免征收城鎮土地使用稅。

③對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,暫免征收城鎮土地使用稅。

④對鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地,暫免征收城鎮土地使用稅。

(12)自2016年1月1日至2018年12月31日,對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用(包括自有和承租)的房產、土地,暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。

(13)自2017年1月1日起至2019年12月31日止,對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

2.省、自治區、直轄市地方稅務局確定的土地使用稅減免優惠

(1)個人所有的居住房屋及院落用地。

(2)房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地。

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地。

(4)集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

4.(單選題)

根據稅務行政處罰的規定,下列行為屬于稅務行政處罰的是( )。

A. 停止出口退稅權

B. 加收滯納金

C. 采取強制執行措施

D. 通知出入境管理機關阻止出境行為

參考答案:A

題目詳解:稅務機關作出的行政處罰行為:罰款;沒收財物和違法所得;停止出口退稅權。

點評:本題考查的知識點是“稅務行政處罰行為”。簡單記憶即可。

編寫不易,請大家尊重中公老師的勞動成果,僅供廣大考生學習、交流使用。

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責任編輯:fxy69161

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