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2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析:單選題(2)

2019-02-19 11:12:23 來源:中公會計   字體:
歷年試題在稅務師職業資格考試備考中占據重要作用,為方便廣大考生利用歷年試題摸準命題思路,中公會計網特別整理了2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析內容,大家快來做題或者估分吧!

2019年稅務師《涉稅服務實務》考試試題及答案解析

1.(單選題)

胡某就職于境內某建筑公司,每月繳納“五險一金”2000元,2017年12月公司對其發放了當月工資16000元,全年一次性獎金54000元,則胡某當月應繳納的個人所得稅為( )元。

A. 5295

B. 6915

C. 7415

D. 7790

參考答案:B

題目詳解:胡某當月工資16000元高于稅法規定的費用扣除額3500元,應按下列步驟計算全年一次性獎金應繳納的個人所得稅:

①先將當月取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數:54000÷12=4500(元),適用稅率為10%,速算扣除數為105

②全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=54000×10%-105=5295(元)。

當月工資應納稅所得額=(16000-2000-3500)=10500(元);

當月工資應繳納的個人所得稅=10500×25%-1005=1620(元);

綜上,胡某當月應繳納的個人所得稅=5295+1620=6915(元)。

2.(單選題)

下列關于資源稅的相關規定,表述正確的是( )。

A. 人造石油屬于資源稅的征稅范圍

B. 洗選煤銷售額不包括洗選副產品的銷售額

C. 水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日

D. 對出口應稅產品免征資源稅

參考答案:C

題目詳解:選項A,原油屬于資源稅的征稅范圍,原油是指開采的天然原油,不包括人造石油;

選項B,洗選煤銷售額包括洗選副產品的銷售額,不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用;

選項D,資源稅僅對在我國境內開采生產應稅產品的單位和個人征收,進口應稅礦產品和鹽不征收資源稅;對出口應稅資源也不免征或者退還已納的資源稅。

點評:本題考查的知識點是“資源稅的征稅范圍及征收管理”。水資源是今年新增的考點,考生需要對資源稅的考點要全面掌握。

3.(單選題)

下列關于銷售額的確定,正確的是( )。

A. 以舊換新方式銷售貨物的,按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款為銷售額

B. 以銷售折讓方式銷售貨物的,按未減除折讓額的金額為銷售額

C. 房地產開發企業按簡易計稅方法銷售老項目的,以扣除土地價款后的余額為計稅銷售額

D. 金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

參考答案:D

題目詳解:選項A,以舊換新方式銷售金銀首飾,按實際收取的不含稅的全部價款和價外費用確定銷售額,除此以外銷售的一般貨物,按新貨物同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;選項B,以銷售折讓方式銷售貨物的,銷售折讓可以通過開具紅字專用發票從銷售額中減除;選項C,房地產開發企業銷售其開發的房地產項目,以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外)。一般納稅人銷售房地產老項目選擇適用簡易計稅方法的,以及小規模納稅人銷售房地產項目,在確定銷售額時,均不得扣除支付給政府部門的土地價款。

點評:本題考查的是“增值稅銷售額的確定”,下面簡單總結一下:

一、特殊銷售方式的銷售額

1.以折扣方式銷售貨物

①折扣銷售:納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明,可以按折扣后的銷售額征收增值稅,銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明,未在同一張發票“金額”欄注明折扣額,而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。如果將折扣額另開發票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。

②銷售折扣即現金折扣,通常是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待,現金折扣發生在銷貨之后,而折扣銷售則是與實現銷售同時發生的,銷售折扣不得從銷售額中減除。

③銷售折讓:銷售折扣與銷售折讓是不同的,銷售折讓通常是指由于貨物的品種或質量等原因引起銷售額的減少,即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓。銷售折讓可以通過開具紅字專用發票從銷售額中減除,未按規定開具紅字增值稅專用發票的,不得扣減銷項稅額或銷售額。

2.以舊換新方式銷售貨物

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外),應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

3.還本銷售方式銷售貨物

納稅人采取還本方式銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。

4.采取以物易物方式銷售

以物易物雙方都應作購銷處理,以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。需要強調的是,在以物易物活動中,雙方應各自開具合法的票據,必須計算銷項稅額,但如果收到貨物不能取得相應的增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證,不得抵扣進項稅額。

4.(單選題)

下列情形中適用分2年抵扣進項稅的是( )。

A. 房地產開發企業自行開發的房地產項目

B. 接受投資入股在會計制度上按固定資產核算的不動產

C. 融資租入的不動產

D. 租入的固定資產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目

參考答案:B

題目詳解:選項AC,不適用進項稅額分2年抵扣的規定;選項D,可以全額抵扣。

點評:本題主要考查的是“不動產進項稅額的抵扣”。掌握以下內容:

1.適用一般計稅方法的試點納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

2.取得不動產,包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產,不包括房地產開發企業自行開發的房地產項目。

3.房地產開發企業自行開發的房地產項目,融資租入的不動產,以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物,其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。

4.自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產、不動產,既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

編寫不易,請大家尊重中公老師的勞動成果,僅供廣大考生學習、交流使用。

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責任編輯:fxy69161

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