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一個別扭的股權激勵個人所得稅政策
2019-11-13 10:05:52 來源: 中國會計視野 稅海無涯苦作舟 瀏覽量:

股權激勵個人所得稅政策對促進企業長遠發展具有重要意義,可以說是企業內控管理的一部分。

今天小編要聊聊一個令人別扭的股權激勵政策:不符合遞延納稅的非上市公司股權激勵。

在《非上市公司之股權激勵個人所得稅政策》文中,細心的朋友肯定已經發現了,小編在舉例時,有這么一句話“如果符合優惠條件”,那么如果不符合優惠條件,又該如何處理呢?

股權激勵個人所得稅政策

一個別扭的股權激勵個人所得稅政策

在《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅【2018】164號)第二條中,有這樣的表述:“居民個人取得股權激勵,符合《財政部、國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規定的相關條件的,在2021年12月31日前,不并入當年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。計算公式為:應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數”。

財稅〔2016〕101號)第四條第(一)項規定:個人從任職受雇企業以低于公平市場價格取得股票(權)的,凡不符合遞延納稅條件,應在獲得股票(權)時,對實際出資額低于公平市場價格的差額,按照“工資、薪金所得”項目,參照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)有關規定計算繳納個人所得稅。

而財稅〔2005〕35號規定的計算方法,我們在《案例詳解上市公司的股權激勵個人所得稅政策》已經舉例說明了

綜上,我們可以得出以下的結論:根據164號文,對于個人取得的不符合遞延納稅條件的股權激勵,可以不并入綜合所得,單獨納稅,這一點和上市公司相同。但與上市公司的區別在什么地方呢,區別在于上市公司還可以享受延期12個月納稅的政策。因此,按照上述邏輯,非上市公司不符合遞延納稅的股權激勵,可以不并入綜合所得,單獨按年度綜合稅率表計稅,但不享受延期納稅的優惠。

小編為什么要說這個政策別扭呢?朋友們一定注意到了,咱們分析的邏輯起點在164號文件第二條,而這一條的原文是“二、關于上市公司股權激勵的政策”。但是2016年101號文件第四條第(一)項又明明包含了非上市公司。所以這個政策擰巴,擰巴得一塌糊涂。

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原標題為:股權激勵個人所得稅政策(三)一個別扭的激勵政策

原文鏈接:http://shuo.news.esnai.com/article/201911/196234.shtml

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