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2019注冊會計師考試《審計》第四章知識點:確定樣本規模

2019-06-17 16:23:13 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

注會審計知識點
第四章 審計抽樣方法

【知識點】確定樣本規模

1.在控制測試中,注冊會計師確定樣本規模應當考慮以下因素,如下表4-5:

表4-5      控制測試中影響樣本規模的因素

影響因素

與樣本規模的關系

可接受的信賴過度風險

反向變動

可容忍偏差率

反向變動

預計總體偏差率

同向變動

總體規模

影響很小

表4-6 控制測試統計抽樣樣本規模—信賴過度風險10%

預計總體偏差率

可容忍偏差率

2%

3%

4%

5%

6%

7%

0.00(%)

114(0)

76(0)

57(0)

45(0)

38(0)

32(0)

0.25

194(1)

129(1)

96(1)

77(1)

64(1)

55(1)

0.50

194(1)

129(1)

96(1)

77(1)

64(1)

55(1)

0.75

265(2)

129(1)

96(1)

77(1)

64(1)

55(1)

1.00

*

176(2)

96(1)

77(1)

64(1)

55(1)

1.25

*

221(3)

132(2)

77(1)

64(1)

55(1)

1.50

*

*

132(2)

105(2)

64(1)

55(1)

1.75

*

*

166(3)

105(2)

88(2)

55(1)

2.00

*

*

198(4)

132(3)

88(2)

75(2)

2.25

*

*

 

132(3)

88(2)

75(2)

注:①*表示樣本規模太大,因而在大多數情況下不符合成本效益原則。②本表假設總體總夠大。

(1)可接受的信賴過度風險

可接受的信賴過度風險與樣本規模反向變動。注冊會計師愿意接受的信賴過度風險越低,樣本規模通常越大。反之,注冊會計師愿意接受的信賴過度風險越高,樣本規模越小。

(2)可容忍偏差率

在控制測試中,可容忍偏差率是指注冊會計師設定的偏離規定的內部控制的比率,注冊會計師試圖對總體中的實際偏差率不超過該比率獲取適當水平的保證。換言之,可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數量,如果偏差超過這一數量則減少或取消對內部控制的信賴。

(3)預計總體偏差率

對于控制測試,注冊會計師在考慮總體特征時,需要根據對相關控制的了解或對總體中少量項目的檢查來評估預期偏差率。

在既定的可容忍偏差率下,預計總體偏差率越大,所需的樣本規模越大。預計總體偏差率不應超過可容忍偏差率,如果預期總體偏差率高得無法接受,意味著控制有效性很低,注冊會計師通常決定不實施控制測試,而實施更多的實質性程序。

(4)總體規模

除非總體非常小,一般而言,總體規模對樣本規模的影響幾乎為零。注冊會計師通常將抽樣單元超過5000個的總體視為大規模總體。對大規模總體而言,總體的實際容量對樣本規模幾乎沒有影響。對小規模總體而言,審計抽樣比其他選擇測試項目的方法的效率低。

(5)其他因素

①控制運行的相關期間越長(年或季度),需要測試的樣本越多,因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據。

②控制程序越復雜,測試的樣本越多。

③樣本規模還取決于所測試的控制的類型,通常對人工控制實施的測試要多過自動化控制,因為人工控制更容易發生錯誤和偶然的失敗,而針對計算機系統的信息技術一般控制只要有效發揮作用,曾經測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行。在確定被審計單位自動控制的測試范圍時,如果支持其運行的信息技術一般控制有效,注冊會計師測試一次應用程序控制便可能足以獲得對控制有效運行的較高的保證水平。

④如果所測試的控制包含人工監督和參與(如:偏差報告、分析、評估、數據輸人、信息匹配等),則通常比自動控制需要測試更多的樣本。

(例題)

【單選】下列有關樣本規模的說法中,正確的是(  )。

A.在控制測試中,注冊會計師確定的可容忍偏差率越低,樣本規模越小

B.在細節測試中,總體規模越大,注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下,注冊會計師預計的總體誤差越大,樣本規模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風險越高,樣本規模越大

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

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