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2019注冊會計師考試《審計》第四章知識點:非抽樣風險

2019-06-11 15:05:04 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

注會審計知識點
第四章 審計抽樣方法

【知識點】非抽樣風險

(一)非抽樣風險的定義

非抽樣風險,是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。

【解讀】非抽樣風險是與“抽樣風險”相對應的一個概念。抽樣風險是由于注冊會計師選取和測試低于百分之百的項目導致的,而非抽樣風險與樣本規模沒有關系。

(二)可能導致非抽樣風險的原因(重點)

1.注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。

例如,注冊會計師通過實地查看固定資產來證實其所有權,此審計程序選擇不恰當,屬于非抽樣風險。

2.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。

例如,確認應收賬款的漏記(即完整性認定存在錯報),注冊會計師將應收賬款明細賬作為總體。

3.注冊會計師未能適當地定義誤差(包括控制偏差或錯報),導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。

例如,注冊會計師在測試現金支付授權控制的有效性時,未將簽字人未得到適當的授權的情況界定為控制偏差。

4.注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。

例如,注冊會計師錯誤解讀審計證據可能導致沒有發現誤差。注冊會計師對所發現誤差的重要性的判斷有誤,從而忽略了性質十分重要的誤差,也可能導致得出不恰當的結論。

(三)降低非抽樣風險的對策

通過采取適當的質量控制政策和程序,對審計工作進行適當的指導、監督和復核,仔細設計審計程序,以及對審計實務的適當改進,注冊會計師可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。

(例題)

【單選】下列各項中,不會導致非抽樣風險的是(  )。

A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標

B.注冊會計師未能適當地定義誤差

C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試

D.注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況

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