全國分站
400-6053-513

2019注冊會計師考試《稅法》第三章知識點:應稅消費品

2019-06-19 11:30:31 來源:中公會計 字體: 大小

2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《稅法》科目為大家整理了如下知識點:

注會高頻考點
第三章 消費稅法

【知識點】委托加工應稅消費品應納稅額的計算

(一)委托加工應稅消費品的特點和基本計稅規則

符合委托加工條件的應稅消費品的加工,消費稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應稅消費品的加工,要看作受托方銷售自制消費品,消費稅的納稅人是受托方。

(二)受托方代收代繳消費稅的計算

委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

其中:

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的,受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。

“加工費”是指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本),但不包括隨加工費收取的銷項稅額。

這樣組成的價格才是不含增值稅但含消費稅的價格。

(三)如果委托加工的應稅消費品提貨時受托方沒有代收代繳消費稅,委托方要補交稅款。委托方補交稅款的依據是:

已經直接銷售的,按銷售額(或銷售量)計稅;收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續生產的,按下列組成計稅價格計稅補交:

組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

(例題)

【單選】納稅人委托個體經營者加工應稅消費品,消費稅應( )。

A、由受托方代收代繳

B、由委托方在受托方所在地繳納

C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

答案見下一頁

責任編輯:yct76751

報考指南

熱文推薦

无错特码料